O2O服务模式(共享经济)的税务筹划

近年来伴随着共享经济的迅猛发展,其已经成为社会服务行业内最重要的一股力量,在直播和医疗、交通,教育服务以及旅游等领域,优秀的共享经济公司不断涌现。越来越多的个人通过行业细分的共享平台提供商业服务,同时越来越多的顾客群体通过共享平台获取到个人提供的服务并支付费用,越来越多的个人借助平台成为年薪几十万,上百万甚至千万的高收入群体。在这种业务模式下平台方统一收取顾客支付的费用后扣除一定的平台使用费、管理费等费用后根据平台结算规则将对应资金支付给服务提供者个人账户。

看似简单高效的业务逻辑却给平台方和提供服务的个人带来了很多财税层面的困扰。

目前,我国执行的个人劳务类的个人所得税的对应税目和主要政策如下:

劳务报酬所得:是指从事各种技艺,提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个税规定, 居民个人取劳务报酬所得,已随工资、薪金所得;稿酬所得以及特许权使用费所得四项所得(综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,适用3%—45%的超额累进税率。

新个人所得税税率表(按年)

级数 应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数
1 不超过36,000元的部分 不超过34,920元的部分 3 0
2 超过36,000元至144,000元的部分 超过34,920元至132,120元的部分 10 2520
3 超过144,000元至300,000元的部分 超过132,120元至256,920元的部分 20 16920
4 超过300,000元至420,000元的部分 超过256,920元至346,920元的部分 25 31920
5 超过420,000元至660,000元的部分 超过346,920元至514,920元的部分 30 52920
6 超过660,000元至960,000元的部分 超过514,920元至709,920元的部分 35 85920
7 超过960,000元的部分 超过709,920元的部分 45 181920

通过上表不难看出劳务报酬所得的税率最高去到了45%,同时需要注意的是作为自然人个人取得的劳务报酬还需要缴交增值税及附加3.36%。

如果通过为自由职业者、创客量身定做的薪税宝系列产品,其税负成本又是什么情况呢?

传统模式 薪税宝--创客宝优化模式
基本信息 李小姐是一名讲师,通过培训平台取得各类培训和讲课收入,年收入约50万
对应收入种类 劳务报酬 生产经营所得
扣税方案 平台与李小姐个人签订劳务合同,李小姐取得收入按劳务报酬计税:3%-45%个税税率,3.36%增值税及附加 李小姐委托薪税宝公司代为成立工作室,并取得个税核定征收的认定。之后平台与该工作室签订业务合作合同,李小姐取得收入按生产经营所得计税:10%核定应税所得率,5%-35%个税税率,3.36%增值税及附加。
此处开具增值税专用发票,平台可按3%进行进项抵扣。
税费合计 66478 19665
实际收入 433522 480335
综合税负 13.30% 3.93%
注:以上测算暂不考虑专项附加扣除

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  1. 注册工作室(我司代理,一站式服务)
  2. 用工作室的名义与企业签订业务合同
  3. 用工作室名义收款
  4. 用工作室名义开票、缴税(我司代理,一站式服务)

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