创客/自由职业者:劳务报酬税率高,怎么办?

有数据预测,截止2020年,中国自由职业者或兼职人数将占总劳动力的43%。不论国内还是美国,自由职业者多扎堆于市场营销、设计、培训、咨询等专业性较高的服务行业。近年来,大热的知识分享和网红经济也正不断吸引越来越多的职场人转身加入自媒体大军。

目前,我国执行的个人劳务类的个人所得税的对应税目和主要政策如下:

劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个税规定, 居民个人取劳务报酬所得,已随工资、薪金所得、稿酬所得以及特许权使用费所得四项所得合并为综合所得。居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

2018年12月20日,国税总局发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》,明确了居民个人的工资、薪金所得个人所得税,日常采取累计预扣法进行预扣预缴;居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税,采取基本平移现行规定的做法预扣预缴;明确居民个人预缴税额与年度应纳税额之间的差额,年度终了后可通过综合所得汇算清缴申报,税款多退少补。

个人所得税预扣率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数
1 不超过20000元的 20 0
2 超过20000元至50000元的部分 30 2000
3 超过50000元的部分 40 7000

个人所得税税率表(综合所得适用)

级数 全年应纳税所得额 税率(%)
1 不超过36000元的 3
2 超过36000元至144000元的部分 10
3 超过144000元至300000元的部分 20
4 超过300000元至420000元的部分 25
5 超过420000元至660000元的部分 30
6 超过660000元至960000元的部分 35
7 超过960000元的部分 45

(注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。)

从政策和税率表中,个人取得劳务报酬所得月使用预扣法会使得个人实得减少,而汇算清缴时税率却提税率最高还去到了45%,同时需要注意的是作为自然人个人按次取得的劳务报酬超过500元起征点还需要缴交增值税及附加3.36%。

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传统模式 薪税宝--佣金宝宝优化模式
基本信息 李小姐是一名主播,通过主播平台表演取得各类礼品收入,年收入约50万
对应收入种类 劳务报酬 生产经营所得
扣税方案 平台与李小姐个人签订劳务合同,李小姐取得收入按劳务报酬计税:3%-45%个税税率,3.36%增值税及附加 李小姐取得收入按临时经营所得计税:10%核定应税所得率,5%-35%个税税率,3.36%增值税及附加。
此处开具增值税专用发票,平台可按3%进行进项抵扣。
税费合计 47080 16327
实际收入 452920 483673
综合税负 10.39% 3.38%

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