内部合伙人

2018年8月31日,新个税法正式亮相,税制由分类所得税制升级为分类与综合相结合的模式。将工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得四项所得列入综合所得范围,按纳税年度合并计算个人所得税。同时起征点提升到每月5千元,优化税率级距、确定多项支出可以税前扣除。这对于纳税人来说,无疑是个利好消息,而对中低收入阶层的影响最大。

据《国税地税征管体制改革方案》的要求,国税与地税合并后,2018年年底社会保险费征管职责划转交接工作将被完成,自2019年1月1日起由税务部门统一征收社会保险费。这个新规变化,并不是简单地换了征收部门,而是有深刻的社会背景和重要的后续影响:工资薪金合理化后工资薪金基数增长,社保基数也同步增长。企业负担的五险一金成本将会占到用工成本的30%-40%(绩效奖金、年终奖等都属社保基数范畴)。

这对于企业而言,无疑是个新的转折点,大部分的用人单位将面临艰难的选择:如何选择合理的用工模式,如何合规有效地降低人力资源成本、助力企业成长?

税改后基本减除费用标准提高到5000元,仍采取7级累进税率征收,税率为3%—45%累进计算。下面来看看我们的工资去哪儿了?

案例

小编来举个栗子:小宝在广州工作,和公司约定月度工资15000元,那小宝每月实际到手工资是多少呢?公司实际成本又是多少呢?

设想1
五险一金按工资基数缴纳
缴纳个税
设想2
五险一金按最低基数缴纳
缴纳个税
设想3
五险一金按最低基数缴纳
不缴纳个税
个人
社保扣除额
个税扣除额
到手工资
2280.00
562.00
12158.00
527.29
737.27
13735.44
527.29
0.00
14472.71
公司
工资成本
社保成本
15000.00
4222.50
15000.00
976.52

15000.00

976.52

设想1无疑是最符合当前国家法律法规规定的情形,但是员工每个月可支配收入比约定工资减少了近20%,而公司成本却为约定工资的128%,企业成本压力巨大。

设想2是企业常见情况,社保缴纳基数低于实际工资。该做法可一定程度提高个人收入、降低公司成本,但是随着社保征收归入地税管辖,社保缴纳基数与申报的工资收入不一致的情况在税务部门一览无遗,企业面临着被稽查补缴社保基数差的风险,若公司有上市预备的,这种情况下社保合规证明也难以取得,企业合规风险很大。

设想3是很多初创公司的情况,企业为了增加员工实际收入,增加市场竞争力留住人才,通过买发票、虚增人头、虚增成本等方式“逃避”按实际工资申报个人工资所得。这种操作方案巨大风险 不言而喻。随着金税三期逐渐深入到发票开具、银行支付、个税缴交、社保购买等各个环节,原来“避税”的成为重点被稽查的目标,企业作为工资个税代扣代缴的义务主体,这种高风险的避税方式无疑成为企业随时可能爆炸的一个定时炸弹。

新个人所得税税率表(按年)

级数 应纳税所得额(含税) 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数
1 不超过36,000元的部分 不超过34,920元的部分 3 0
2 超过36,000元至144,000元的部分 超过34,920元至132,120元的部分 10 2520
3 超过144,000元至300,000元的部分 超过132,120元至256,920元的部分 20 16920
4 超过300,000元至420,000元的部分 超过256,920元至346,920元的部分 25 31920
5 超过420,000元至660,000元的部分 超过346,920元至514,920元的部分 30 52920
6 超过660,000元至960,000元的部分 超过514,920元至709,920元的部分 35 85920
7 超过960,000元的部分 超过709,920元的部分 45 181920

国家个税改革推行多年,但是在互联网上随便输入“工资”、“个税”查询,还是能看到诸多抱怨和吐槽。现在很多中高层人员应聘,已经开始变为和人资商谈税后工资,而不是应发工资了。 虽然个税改革后员工个税已经得到了普遍降低,但对于高收入人群而言个税金额依然较高。同时沉重的社保负担也让企业在付出高额成本的同时员工真正到手的收入大打折扣。那么合理合法地降低个税,提高员工的实际收入,降低公司的综合成本难道就没有办法吗?

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年税前收入 单一的劳动合同(税负) 薪税宝策划(税负)
120,000 2.90% 0.49%
240,000 7.95% 0.49%
360,000 11.97% 0.55%
480,000 15.23% 3.86%
720,000 20.15% 3.97%
960,000 23.86% 4.05%
1,200,000 27.59% 4.27%
1,440,000 30.49% 4.42%
注:以上测算暂不考虑五险一金

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