你的偶像为什么开工作室?(上篇)

发表时间:2017-12-5 13:12

作者:赵欣

工作室已成为当今社会流行词,众多明星偶像也纷纷设立各自的工作室,作为粉丝,你知道你的偶像为什么开工作室吗?

在探讨这个问题之前,不妨先来介绍一下笔者在查询明星工作室基本工商信息时发现的某些明星一些不(tiao)为(pi)人(dao)知(dan)有趣的一面,比如:

(娜扎的全名是古力那扎尔•拜合提亚尔。)

(刘诗诗真名是刘诗施。)

(何炅何老师的工作室为“人可日火”,非中文拼写十级水平不能想出这种好名字。)

(林更新工作室名字为“久亿梦”,源自江湖人称林狗的林更新“九亿少女的梦”之梗(陈赫曾在某节目上爆料林更新的游戏ID名是“九亿少女的梦”)

明星为什么这么青睐开工作室呢?下文我们将一同探讨工作室的法律性质及其魅力所在。

一、工作室的法律性质

工作室其实是企业名称的一种表现形式,而不是法律概念上的企业类型/性质。设立人根据实际需求通常可将工作室登记为个体工商户、个人独资企业、合伙企业等企业类型,不同的企业类型对应的法律规范大相径庭,重点体现在一些重要法律事项的差异。对上述三种企业类型可以简单理解为:个体工商户是指从事工商业经营的公民;个人独资企业是指在中国境内设立,由一个自然人投资,该投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体;合伙企业是指自然人、法人和其他组织在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业,且普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

上述个体工商户、个人独资企业、合伙企业与通常所称的公司最大的区别在于,前者不具备法人资格,不能独立承担民事责任,也就是说,对于个体工商户、个人独资企业、合伙企业所负债务,其经营者、投资人或者普通合伙人不是承担有限责任,而是以个人财产承担无限责任。

 虽然工作室可以注册为个体工商户、个人独资企业、合伙企业等企业类型,但经检索发现明星工作室更青睐且基本均注册为个人独资企业:

【舍合伙企业】根据《中华人民共和国合伙企业法》,合伙企业必须两人以上,明星更倾向于成立个人工作室,便于独立自主经营决策,因此,合伙企业通常不在其考虑之中。

【舍个体工商户】个体工商户及个人独资企业的主要区别我们整理如下,其中下表第1至第4项是明星工作室舍个体工商户取个人独资企业的重要考量因素:

明星工作室注册为个人独资企业,意味着明星(投资人)需要以个人财产承担无限责任,冒着这么大的风险成立工作室是为什么呢?如果成立工作室后,通过适当的地域选择及税收筹划能够合理避税减轻税负,也不失为明智之举。

二、工作室如何缴税

就缴税而言,明星偶像成立工作室和普通人成立工作室没什么不同。本文主要讨论个人所得税这一税种。

1.工作室无须缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000〕16号)规定,自2000年01月01日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。且《中华人民共和国企业所得税法》规定,个人独资企业、合伙企业不适用该法。

因此,目前在国内个体工商户、个人独资企业及合伙企业无须缴纳企业所得税(通常为25%),而是缴纳个人所得税。

2.工作室个人所得税的计算

工作室个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收。关于查账征收与核定征收的区别,可以简单理解为查账征收主要适用于账务齐全,能够准确核算收入总额及成本费用支出等费用的企业;核定征收则主要适用于账务不齐全,难以准确核算收入总额及成本费用支出等费用的企业。

除区分查账征收和核定征收两种征收方式外,计算工作室个人所得税还需了解超额累进税率、应税所得率这两个概念。

(1)5%~35%的五级超额累进税率

工作室的生产、经营所得,其个人所得税应适用5%~35%的五级超额累进税率。以下为该超额累进税率计算标准:

(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

(2)应税所得率

工作室(即纳税人)如申请核定应税所得率征收方式获税务机关批准后,则适用应税所得率作为个人所得税纳税计算依据之一。根据行业的不同,所适用的应税所得率不同。需要说明的是应税所得率不是税率,仅是收入总额与应纳税额的比率,该比率由税务机关在对各行业进行典型调查后确定。以下为各行业适用的应税所得率计算标准(范围),在下述标准范围内,税务机关会根据各行业实际情况进一步测算确定应税所得率的具体数值。

(3)查账征收计算公式

如采取查账征收方式,则工作室个人所得税计算公式如下:

应纳税额=应纳税所得额×超额累进税率-速算扣除数,其中应纳税所得额=收入总额-支出总额(成本、费用、税金、损失、准予扣除的费用、残疾孤老人员和烈属劳动所得定额减征、其他支出、允许弥补的以前年度亏损),即:

应纳税额=(收入总额-支出总额)×超额累进税率-速算扣除数。

(4)核定征收计算公式

核定征收主要分为定额征收、核定应税所得率征收两种方式。

首先,核定应税所得率。

如采取核定应税所得率征收方式,需要超额累进税率以及应税所得率作为计算依据。工作室个人所得税计算公式为:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率(即超额累进税率)-速算扣除数。其中,应纳税所得额=收入总额×应税所得率[或应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率,以收入总额为计算依据还是成本费用支出额为计算依据,税务机关根据实际情况即何项(收入或成本费用)能够准确核算出更真实的数值后确定。本文主要讨论以收入总额为计算依据的情况],即:

应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率(即超额累进税率)-速算扣除数

其次,定额征收。

定额征收是指税务机关对工作室在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税所得额进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。核定定额程序为:自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公告定额。如采取定额征收方式,则工作室个人所得税计算公式如下:

应纳税额=收入总额×核定征收率(或称附征率、带征率、预征率)。

核定征收率是应纳税额与收入总额的比率,该比率由各地区分别制定,因此具体比率也有所不同。