你的偶像为什么开工作室?(下篇)

发表时间:2017-12-4 11:12

作者:天地人

工作室已成为当今社会流行词,众多明星偶像也纷纷设立各自的工作室,作为粉丝,你知道你的偶像为什么开工作室吗?

《上篇》我们已经简单了解了工作室的法律性质及其个人所得税计算方式,现在就让我们继续探究明星们怎样通过成立个人工作室合理避税,以及上海市松江区富永路425弄212号、喀什、霍尔果斯的神奇之处吧。

首先让我们先来欣赏几张电视剧剧照。

(《那年花开月正圆》)

(《无心法师2》)

(《三生三世十里桃花》)

(《春风十里不如你》)

上述电视剧剧照中,霍尔果斯的字样异常打眼,那么霍尔果斯为何吸引众多影视文化传媒企业纷纷前往注册公司呢?为何是霍尔果斯某某影视文化传媒公司,而非工作室呢?首先,让我们先回到明星们怎样通过成立个人工作室合理避税这一问题,然后再一同探讨霍尔果斯这一神奇现象。

一、如适用定额征收方式,工作室税负较轻

由《上篇》可知,工作室缴纳个人所得税如采取核定征收中的定额征收方式相对更合适:

1.工作室尤其是明星工作室,其成本资料、费用凭证很多都残缺不全或甚至未留存,因此其成本费用难以核算,查账征收不具备现实条件且将花费巨大时间和精力。

2.定额征收计算方式相对简单,无须适用应税所得率与超额累进税率,也无需计算成本费用。

3.最重要的是税负原因:目前国内部分地区制定的核定征收率相对较低,如适用定额征收方式,税负较轻。

定额征收方式下,工作室个人所得税应纳税额=收入总额×核定征收率。针对该核定征收率,国内部分地区推出0.5%~3%不等的税收政策,以下为不完全整理结果:

但须特别指出的是,成立个人工作室并不是一定比成立公司(企业法人)税负更轻,下文我们以一个简单的案例来进一步说明成立公司(企业法人)与成立工作室(个人独资企业)在税负方面的差异。

假设:A成立的B企业,年收入总额为400万元,成本费用为100万元,应税所得率为20%,核定征收率为3%(目前3%属于较高核定征收率)。

(1)成立企业法人,则适用企业所得税

查账征收

应纳税额=(收入总额-支出总额)×企业所得税率

= (400-100)×25%

= 75(万元)= 75(万元)

核定征收

a.核定应税所得率:

应纳税额=收入总额×应税所得率×企业所得税率

= 400×20%×25%

= 20(万元)

b.核定应纳所得税额:由税务机关核定应纳所得税额的固定数额。

(2)成立个人工作室,则适用个人所得税

查账征收

应纳税额 =(收入总额-支出总额)×适用税率

= (400-100)×35%

= 105(万元)

核定征收

a.核定应税所得率:

应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率

= 400×20%×35%

= 28(万元)

b.定额征收:

应纳税额=收入总额×核定征收率

= 400×3%

= 12(万元)

通过假设上述案例可知,成立企业法人以查账征收方式缴纳企业所得税与成立个人工作室以定额征收方式缴纳个人所得税相差63万元税额。因此,成立个人工作室虽需要承担无限责任的风险,但如能合法节税避税几十万甚至几百万,两相权衡,开设工作室显然划算。当然这样的结论当且仅当工作室申报定额征收获税务机关批准的前提下才能成立,比如在适用查账征收和核定应税所得率的情况下,成立公司比成立工作室的税负更轻一些。

理论层面,成立工作室后适用定额征收的方式所承担的税负最轻(仅就个人所得税/企业所得税而言),但在实际操作层面,工作室适用查账征收或是核定征收是由税务局根据各企业具体情况分别确定。

因此,想通过成立工作室合理避税,除了解理论层面上定额征收的优势外,还应向当地税务局了解关于征收方式的大致评定标准及是否有相应税收优惠政策。

如笔者通过与上海市松江区税务局电话沟通后得知,工作室如年销售额不超过人民币500万元(含),则可申请小规模纳税人,小规模纳税人通常适用核定征收。

此外,新疆的喀什市、霍尔果斯市也推出了相应税收优惠政策,且不仅仅局限于工作室这样的个人独资企业。

下文将简单介绍上海、喀什、霍尔果斯这样具有税收优惠政策的地区。

二、神奇的上海市松江区富永路425弄212号

上海有一栋有趣的大楼:上海市松江区富永路425弄212号。该楼有趣之处在于,《上篇》所选取的林更新等明星工作室均注册在该楼,除上述明星工作室外,关于注册在上海市松江区富永路425弄212号的明星工作室,我们整理出以下不完全结果:

吸引众多明星工作室纷纷入驻,那“上海市松江区富永路425弄212号”究竟有何魅力?原来,该楼位于上海仓城胜强影视文化创意产业园,该园区被列为国家影视文化创意产业实验区建设重点项目,自2009年成立以来得到了上海市委市政府和松江区委区政府在税收政策及专项资金等方面的大力支持,例如上海市松江区经济委员会于2017年07月31日发布《关于组织申报2017年度松江区产业转型升级发展专项资金(文化创意项目)的通知》,为鼓励影视传媒等文化创意企业来松江区发展,松江区经委对符合申报条件的文化创意企业给予40万至200万不等的财政补贴。

三、新疆喀什市、霍尔果斯市5年内免征企业所得税

明星开设个人工作室只是合理避税的方式之一,如能够成立仅承担有限责任的企业法人,同时又能够避税的话,堪称两全齐美,新疆的喀什市、霍尔果斯市即具备这样的税收政策吸引力。下文将简单介绍上述具有税收优惠政策的地区。

根据《关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]112号)、《喀什经济开发区招商引资优惠政策》(喀经开发〔2012〕10号)、《霍尔果斯经济开发区企业所得税税收优惠管理办法》等相关规定,对在新疆喀什、霍尔果斯内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠。

免税期满后,再免征企业五年所得税地方分享部分。税收优惠政策期间为2010年01月01日至2020年12月31日。除企业所得税外,喀什、霍尔果斯还在个人所得税、增值税、附加税等税种以及股权投资类企业、上市绿色通道及税收方面等推行了相应的税收优惠政策。

这一系列税收优惠政策一出,众人蜂拥前往喀什、霍尔果斯注册公司,尤其是属于优惠目录范围内的影视传媒行业。事实上,在国内众多电视剧电影中,喀什XX公司、霍尔果斯XX公司的字眼活跃在出品方、发行方、摄制方、承制方、著作权人等栏,除文首所列电视剧外,还有电影予以佐证:

喀什、霍尔果斯XX公司参与的影视剧众多,本文仅列举了少数作品作为示例进行了简单的说明。

看完此篇文章后,各位也许会在观看电视剧电影时对喀什、霍尔果斯的字眼更加敏锐,也许会以一种全新的眼光去看待明星工作室的存在,毕竟看剧看电影也是涨知识的方式之一,不是吗?